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替代最低税_Alternative Minimum Tax

什么是替代最低税？​

替代最低税（AMT）对纳税人必须向政府支付的税款百分比设定了底线，无论纳税人可以申报多少扣除或抵免。

目前，美国对收入超过某一阈值的纳税人征收替代最低税。

替代最低税在将某些税收偏好项目重新纳入调整后总收入后，重新计算所得税。它采用一套独立的规则在允许的扣除后计算应纳税所得额。优惠扣除项目会被加回纳税人的收入中，以计算其替代最低应纳税所得额（AMTI），然后减去替代最低税免税额，以确定最终应纳税额。[1]

主要要点​

  • 替代最低税确保某些纳税人支付他们应交的公平税额，或者至少支付最低税款。
  • 只有当收入超过某个免税水平时，AMT才会生效。
  • 2023年，单身纳税人的免税额为81,300美元，已婚共同申报的夫妇为126,500美元。[2]
  • 2024年，单身纳税人的免税额为85,700美元，已婚共同申报的夫妇为133,300美元。[3]
  • 2012年，国会通过了《2012年美国纳税人救助法案》，将免税额与通货膨胀挂钩，以防止中等收入纳税人因税阶提高而欠交替代最低税。[4]

替代最低税的运作方式​

纳税人的替代最低应纳税所得额与其AMT免税额之间的差额按照相关的税率表征税。这一过程产生了临时最低税（TMT）。

如果临时最低税高于纳税人当年的常规税务负担，则纳税人只需支付常规税和临时最低税超过常规税的金额。换句话说，纳税人需支付全部临时最低税。[1]

替代最低税的税率有两种，分别为26%和28%。对于2023年，28%的税率适用于所有纳税人超过220,700美元的替代最低应纳税所得额（已婚分开申报的夫妇为110,350美元）。对于2024年，28%税率适用于所有纳税人超过232,600美元的替代最低应纳税所得额（已婚分开申报的夫妇为116,300美元）。26%税率适用于低于这些水平的收入。[5]6高收入且使用大量税收优惠的纳税人在常规规则下可能需支付较低的税率。如果是这样，纳税人有义务根据替代最低税系统重新计算所欠税款，该系统取消了其中一些税收优惠。纳税人需支付较高的金额。[7]

注意： “首个个人最低税于1969年实施，是一种附加最低税。也就是说，它是在常规所得税之外支付的税。附加最低税的税率为10%，其税基由八项税收偏好项目组成。其中最重要的税收偏好项目是从常规所得税中排除的资本利得收入部分。”国会研究服务局[8]

AMT免税额​

对于2023的纳税年度，免税额分别为单身纳税人81,300美元和已婚共同申报者126,500美元。对于2024年，单身纳税人的AMT免税额为85,700美元，已婚共同申报者的免税额为133,300美元。[3]

纳税人必须填写6251表格，以核查自己是否可能欠交AMT。首先，他们需从收入中减去免税额。如果AMT低于免税额，他们就无需支付AMT。[1]

需要注意的是，AMTI超过某一阈值的纳税人不能享受AMT免税额。对于2023纳税年度，免税额逐步取消的起始点为单身纳税人578,150美元和已婚共同申报者1,156,300美元。对于2024年，逐步取消的起始点为单身纳税人609,350美元和已婚共同申报者1,218,700美元。[3]

AMT的目的​

AMT旨在防止纳税人通过税收减免逃避应交的税款。然而，过去其结构并未与通货膨胀或减税挂钩。这可能导致税阶提高，导致中等收入纳税人可能需要支付此税，而不仅仅是为其设立的富有纳税人。[9] 然而，2012年国会通过的法律将AMT免税额与通货膨胀挂钩。[4]

计算AMT​

为了确定自己是否欠交AMT，个人可以使用税务软件自动进行计算，或者填写IRS6251表格。该表格考虑医疗费用、房贷利息以及其他多项杂项扣除，帮助纳税人确定其扣除是否超过IRS设定的总体限额。[10]11

该表格还请求某些类型收入的信息，如税收退款、投资利息和来自私人活动债券的利息，以及与物业处置相关的资本收益或损失的数字。

IRS设有特定的公式来确定纳税人需要在6251表格上注明的收入和扣除的哪一部分。还使用另一套公式来确定这些数字如何导致AMTI。[10]

什么是AMT？​

AMT是一种针对高收入个人的税收，普通情况下（在标准美国税制下）可能仅需支付很少甚至不需要税款。实质上，它涉及一个替代税制，作为标准税制的补充。两者均计算应交税款，纳税人支付较高者。[1]

2022年和2023年的AMT免税额是多少？​

对于2023年纳税年度，个人的AMT免税额为81,300美元，已婚共同申报的夫妇为126,500美元。对于2024年，免税额分别为85,700美元和133,300美元。[3]

AMT是否考虑通货膨胀？​

是的，但在2012年通过《美国纳税人救助法案》之前，只有定期考虑这一点。根据该法案，AMT将永久与通货膨胀挂钩。2017年的《减税与就业法》还提高了AMT免税额以及免税额逐步取消的收入水平。这减少了受AMT影响的人数。这些变化将在2025年后到期。[12]

结论​

替代最低税是美国的一项附加或平行税制，旨在确保高收入个人支付其应交的税款。在AMT之前，某些纳税人因特定收入和支出的优惠对待，或税收减免，仅支付很少的税款。

参考文献​

[1] Internal Revenue Service. "Topic No. 556, Alternative Minimum Tax."

[2] Internal Revenue Service. "IRS Provides Tax Inflation Adjustments for Tax Year 2023."

[3] Internal Revenue Service. "IRS Provides Tax Inflation Adjustments for Tax Year 2024."

[4] U.S. Congress. "H.R.8 - American Taxpayer Relief Act of 2012."

[5] Internal Revenue Service. "Rev. Proc. 2022-38." Page 12.

[6] Internal Revenue Service. "Rev. Proc. 2023-34." Page 11.

[7] Tax Policy Center. "What Is the AMT?"

[8] Congressional Research Service. "The Alternative Minimum Tax for Individuals: In Brief." Page 1.

[9] U.S. Government of Accountability Office. "Alternative Minimum Tax: An Overview of Its Rationale and Impact on Individual Taxpayers." Pages 2-3.

[10] Internal Revenue Service. "Form 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals."

[11] Internal Revenue Service. "Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions."

[12] Tax Policy Center. "How Did the TCJA Change the AMT?"